技术成果投资入股税收优惠你了解吗？
时间:2017-06-20 来源:未知 作者:admin 点击:次
核心提示：小编叨叨：上期税务师栏目分享了创业的注册资本问题，受到许多创业者的关注，也有纳税人提出了不少问题，本期将继续关注创业中的税收问题。 财税 今日做客税务师 看点提示 科研人员投资兴办创新型企业，并以研究所拥有的专利技术投资入股，有哪些税收优惠可
小编叨叨：上期税务师栏目分享了创业的注册资本问题，受到许多创业者的关注，也有纳税人提出了不少问题，本期将继续关注创业中的税收问题。
财税今日做客税务师
看点提示 科研人员投资兴办创新型企业，并以研究所拥有的专利技术投资入股，有哪些税收优惠可以享受？技术成果投资入股纳税须知 技术成果投资如果需要缴纳的主要税种有：首先需要缴纳增值税，根据财税（2016）36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般纳税人有偿转让技术所有权或使用权要缴纳增值税，税率为6%，小规模纳税人采取简易计税方法，征收率为3%；其次是企业所得税，根据技术转让所得按照企业所得税法的规定在投资入股当年度缴纳企业所得税。
税收优惠小课堂第一部分 增值税税收优惠 ＠研究所负责人：我听说国家为了鼓励科技创新和企业重组，出台了很多税收支持政策，有哪些政策我们研究所可以适用的，可以为我们介绍一下吗？ ＠税务顾问：好的，概括来说，技术入股属于技术转让，可以申请免征增值税；此外技术成果投资入股在企业所得税方面还可以选择分期纳税、递延纳税和特殊性税务处理等优惠政策中的一项执行，政策红利多、优惠分量足。 ＠研究所负责人：太好了！能否麻烦你为我们详细介绍一下每一项优惠政策的具体规定以及适用范围，供我们对照参考学习？ ＠税务顾问：好的，首先我们了解一下增值税，根据财税（2016）36号附件3的规定：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务可以免征增值税，但相关技术咨询、技术服务若申请免征政策的话，其价款必须与技术转让或者技术开发的价款开在同一张发票上。 纳税人申请免征增值税要履行备案程序，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，对于技术入股方面，根据科技部发布的《技术合同认定规则》的规定，以技术入股方式订立的合同，可按技术转让合同认定登记。认定后纳税人持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 ＠研究所负责人：我明白了，增值税能否享受免征政策，我看要抓两个要点，第一个是四技服务要开在同一张发票上，技术咨询和技术服务才可以享受优惠政策；第二个是一定要做好备案程序。
第二部分 企业所得税税收优惠 ＠税务顾问：我们先来了解一下分期纳税政策，根据财税（2014）116号和国家税务总局公告2015年33号的规定，自2014年1月1日起，实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自投资协议生效并办理股权登记手续的年度起不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。 举个栗子来说明，假设研究所2017年4月有一专利技术对外投资于新设立企业，无形资产成本50万元，评估作价300万元，则该专利的资产转让所得为250万元（假设忽略相关税费），可在2017-2021年度5年内按每年50万元计入当年度应纳税所得额，进行缴税。此外税法还规定，若投资企业在5年内进行股权转让的，则应停止享受分期纳税政策，尚未确认的技术转让所得应在股权转让当年一次性确认并计算纳税。 ＠研究所负责人：哦，总结起来，分期纳税优惠政策的核心在于应在投资年度一次性缴税的资产转让所得平均分成5年来缴税，这样相对而言就减轻了我们纳税人的资金压力，对吗？ ＠税务顾问：是的，接下来我们了解一下，递延纳税政策能够给我们带来的利好。递延纳税政策是特别针对技术成果投资入股的情形，特别适合研究所这种拥有强大的技术研发能力，并打算进行科技成果转化的。 ＠研究所负责人：哦，那技术成果包含哪些呢？优惠政策的具体内容是什么？麻烦你详细讲解一下。 ＠税务顾问：技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 投资企业选择适用递延纳税优惠政策，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。就刚才那个栗子我们来讲解一下如何运用递延纳税政策，研究所在投资完成后首次预缴申报时完成向税务机关的备案手续，则投资当年度暂不纳税，相关技术转让所得250万元递延至股权转让时再予以缴纳。 ＠研究所负责人：这个政策太给力了，对我们研究所以技术对外投资入股行为，确实是大利好啊！ ＠税务顾问：是啊，国家出台优惠政策的目的就是为了使科技成果最大程度转化为现实生产力。但是我们企业也是要具体问题具体分析，比如说企业要是以前年度有未弥补的亏损，则可以视情况不选择优惠政策或选择分期纳税政策，以保证在5年内把未弥补亏损消化完，若企业是盈利企业，那我们要尽量选择递延纳税政策来减轻前期税收负担。此外，若技术转让符合相关条件的，可以申请享受特殊性税务重组，在投资入股年度暂不确认转让所得；或者在转让年度企业所得税纳税申报时享受免税或减半征税的优惠政策。?? 我 来 拍 砖 ?? 你觉得技术投资入股税收优惠在实际操作中有没有遇到什么困难？??????
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来源：厦门国税微宣传撰稿：厦门欣鑫易税务师事务所有限公司 黄欣
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