每日一练 |（12.13）初级会计

初级会计职称考试

（一）某汽车销售公司甲公司因业务发展需要向开户银行P银行申请加入银行卡特约商户，P银行在对其提交的申请资料审查后双方于2014年6月9日签订银行卡受理协议，约定P银行按照交易金额的1.25％、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。

　　2015年6月12日，客户王某在甲公司通过P银行发放的POS机用2张带有银联标识的信用卡分别刷卡消费80000元和2000元。
　　2015年8月，P银行根据评级制度进行风险评级，认定甲公司为风险等级较高的特约商户。2015年9月，P银行发现甲公司发生风险事件，遂采取相应措施。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.P银行与甲公司签订的银行卡受理协议，应包括的内容是（　　）。

A.   收单银行结算账户的设置和变更  

B.   资金结算周期  

C.   可受理的银行卡种类  

D.   开通的交易类型  

2.甲公司通过POS机收取王某的82000元款项，实际到账金额应是（　　）。

A.   82000元  

B.   82000－80＝81920元

C.   82000×（1－1.25％）＝80975元

D.   （80000－80）＋2000×（1－1.25％）＝81895元

3.2015年8月，针对甲公司风险等级较高，P银行可以有效采取的措施是（　　）。

A.   建立特约商户风险准备金  

B.   设置交易限额  

C.   暂停银行卡交易  

D.   延迟结算

4.甲公司的下列行为中，属于银行卡特约商户风险事件的是（　　）。

A.   移机   

B.   银行卡套现   

C.   留存持卡人账户信息     

D.   洗钱  

（二）中国公民张某为境内甲公司高级管理人员，2015年12月有关收支情况如下：

　　（1）取得基本工资8000元，职务津贴6000元，全年一次性奖金18000元。
　　（2）出租住房取得租金收入5000元，房屋租赁过程中缴纳的相关税费200元。
　　（3）取得境内A上市公司非限售股股息2000元，该股票于当月转让取得所得20000元，该股票持有期限为10个月。
　　（4）取得国债利息6000元，保险赔款7000元。已知，工资、薪金所得，每月减除费用3500元，对个人出租住房取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税，每次收入4000元以上的，减除20％的费用。
工资、薪金所得个人所得税税率表
　　要求：
　　根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.张某当月基本工资及职务津贴应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A.   （8000＋6000－3500）×25％－1005＝1620元    

B.   （8000－3500－105）×10％＋（6000－3500－105）×10％＝679元 

C.   （8000－3500）×10％－105＋（6000－3500）×10％－105＝490元

D.   （8000－3500）×10％－105＋6000×20％－555＝990元  

2.张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。 

A.   18000×25％－1005＝3495元     

B.   18000×3％＝540元     

C.   （18000－3500）×25％－1005＝2620元    

D.   18000×25％＝4500元  

3.张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（　　）。

A.   （5000－200）×（1－20％）×10％

384元     

B.   5000×10％＝500元     

C.   （5000－200）×10％＝480元    

D.   5000×（1－20％）×10％＝400元     

4.张某取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的是（　　）。

A.   保险赔款7000元     

B.   非限售股股息2000元     

C.   股票转让所得收入20000元   

D.   国债利息6000元     

参考答案：

（一）

1.【答案】

A|B|C|D

【解析】

收单机构应当与特约商户签订银行卡受理协议，就可受理的银行卡种类、开通的交易类型、收单银行结算账户的设置和变更、资金结算周期、结算手续费标准、差错和纠纷处置等事项，明确双方的权利、义务和违约责任。

2.【答案】

D

【解析】

银行卡受理协议，约定P银行按照交易金额的1.25％、单笔80元封顶的标准收取结算手续费。题中，80000×1.25％＝1000（元），超过80元，应交手续费为80元；2000×1.25％＝25（元），未超过80元。因此，应交手续费合计＝80＋25＝105（元），实际到账金额＝80000＋2000－105＝81895（元）。

3.【答案】

A|B|D

【解析】

对于风险等级较高的特约商户，收单机构应当对其开通的受理卡种和交易类型进行限制，并采取强化交易监测、设置交易限额、延迟结算、增加检查频率、建立特约商户风险准备金等措施。

4.【答案】

A|B|C|D   

【解析】

收单机构发现特约商户发生疑似银行卡套现、洗钱、欺诈、移机、留存或泄露持卡人账户信息等风险事件的，应当对特约商户采取延迟资金结算、暂停银行卡交易或收回受理终端（关闭网络支付接口）等措施，并承担因未采取措施导致的风险损失责任。

 

（二）

1.【答案】

A   

【解析】

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。题中，张某当月基本工资及职务津贴合计缴纳个人所得税，应纳税所得额＝8000＋6000－3500＝10500（元），适用税率为25％，速算扣除数为1005元，应缴纳个人所得税＝（8000＋6000－3500）×25％－1005＝1620（元）。  

2.【答案】

B   

【解析】

将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除数（3500元），计算公式如下：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数。题中，18000÷12＝1500（元），适用税率为3％，速算扣除数为0，且当月工资薪金所得高于费用扣除数，因此，应纳税额＝18000×3％＝540（元）。

3.【答案】

A   

【解析】

个人出租住房的税率为10％，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的：应纳税额＝[每次（月）收入额－财产租赁过程中缴纳的税费－由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（1－20％）×10％（适用税率）。因此，张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额＝（5000－200）×（1－20％）×10％＝384（元）。

4.【答案】

A|C|D

【解析】

AD两项属于免税项目；B项，对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照上市公司股息红利差别化个人所得税政策规定计算纳税，非限售股股息应缴纳个人所得税；C项，股票转让所得收入暂免征收个人所得税。

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