曝光｜初级会计实务案例分析题
时间:2017-04-28 来源:未知 作者:admin 点击:次
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会计从业资格证确定取消吗？
这个问题现在无法回答，因为确定不确定取消要等正式文件，正式文件未下达之前，任何猜测都仅仅是猜测。
一种可能是会计从业资格证不取消，由各省级人民政府财政部门进行从业资格认定，也就是地方财政部门会组织从业考试。这种情况的明路清晰明了——学习会计从业理论知识，应对从业考试。
另一种可能是，会计从业资格证书取消，即使取消会计从业资格考试，也不能放弃会计从业理论知识的学习！因为初级职称阶段的学习，并不包含对会计方法论原理的介绍，不懂得会计方法，谈何会计实务！
所以不论未来政策如何，唯有知识是你职业道路的灵魂，会计是一套完整科学的方法论，学习会计从业理论知识是你走上会计职业道路的第一步。不要把时间再浪费在纠结是否取消从业证书，知识就在那里，并不会消失，从下一刻开始学习，成功才会更快到来！
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会计初级职称《初级会计实务》
考试真题
【案例分析题】
某公司适用的所得税税率为25%，2014年有关交易或事项如下：（1）2014年1月初，该公司股东权益总额是20 500万元，其中股本为10 000万元（股数10 000万股，每股1元），资本公积为3 000万元，盈余公积为6 000万元，未分配利润为1 500万元。（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。（3）2014年实现利润总额为1 800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：1.支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出。2.本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。（4）根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利400万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
不定项选择题
（1）根据资料（1），2014年1月初，该公司留存收益的金额是（ ）万元。 A，10 500 B，9 000 C，4 500 D，7 500考 点 @留存收益概述分 值 2 分正确答案 D文字解析 ：留存收益包括盈余资金和未分配利润两类；企业的盈余公积又包括法定盈余资金和任意盈余资金；故留存收益=盈余公积+未分配利润=法定盈余公积+任意盈余公积+未分配利润。本题中，留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000+1 500=7 500（万元）。故选D。
（2）根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。 A，7月3日注销库存股冲减股本100万元 B，6月28日回购股票确认库存股增加100万元 C，6月28日回购股票确认库存股增加500万元 D，7月3日注销库存股冲减资本公积200万元。考 点 @实收资本的账务处理分 值 2 分正确答案 A C文字解析 ：回购股份，应以回购总价款确认库存股增加；注销库存股，首先要按股份的面值冲减股本，超出部分冲减资本公积，资本公积不足的依次冲减盈余公积和未分配利润。本题中，应冲减资本公积的金额=100×（5-1）=400（万元）。①回购股份时，会计分录为：借：库存股 500 贷：银行存款 500②注销库存股时，会计分录为：借：股本 100 资本公积 400 贷：库存股 500故选AC。【注意】每股原发行价格为3元是迷惑同学们的，不要误用。
（3）根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（ ）。 A，交纳所得税时：借：所得税费用500 贷：应交税费一一应交所得税500 B，交纳所得税时： 借：所得税费用450 贷：应交税费一一应交所得税450 C，将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1300 贷：利润分配一一来分配利润1300 D，将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润1350 贷：利润分配一一来分配利润1350考 点 @结转本年利润的会计处理分 值 2 分正确答案 A C文字解析 ：由于存在会计与税法上处理差异的事项，需要进行纳税调整。国债是免税收入，故在计算所得税时，需要调减应纳税所得额；税收滞纳金在税法上是不可以扣除的，故在计算所得税时，需要调增应纳税所得额；应纳税所得额=1800-100+300=2000（万元）所得税费用=2000×25%=500（万元）会计分录如下：①交纳所得税时：借：所得税费用 500 贷：应交税费——应交所得税 500②将所得税费用结转本年利润时：借：本年利润 500 贷：所得税费用 500③将本年利润结转至未分配利润时：借：本年利润 1300（1800-500） 贷：利润分配——未分配利润 1300（1800-500）故选AC。
（4）根据资料（4），该公司2014年未分配利润的年末余额是（ ）万元。 A，640 B，2 140 C，670 D，2 170考 点 @结转本年利润的会计处理分 值 2 分正确答案 B文字解析 ：根据资料（1），“利润分配——未分配利润”期初余额是1 500万元；根据资料（3），实现净利润1 300万元，转入本期“利润分配——未分配利润”科目的贷方1 300万元；根据资料（4），该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的10%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利400万元， 转入“利润分配——未分配利润” 科目的借方660万元[1 300×（10%+10%）+400=660（万元）]；所以2014年的“利润分配——未分配利润”期末余额=1 500+1 300-660=2 140（万元）。故选B。
（5）根据资料（1）至（4），2014年12月31日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（ ）。 A，库存股无余额 B，资本公积2 600万元 C，股本9 900万元 D，盈余公积6 260万元考 点 @资本公积概述分 值 2 分正确答案 A B C D文字解析 ：选项A，回购的库存股已于7月3日注销，所以期末无余额；选项B，资本公积期末余额=3000-400（回购股票时冲减的资本公积）=2600（万元）；选项C，股本期末余额=10000-100（回购股票冲减的股本）=9900（万元）；选项D，盈余公积期末余额=6000+1300×（10%+10%）（本期提取的盈余公积）=6260（万元）。故选ABCD。 各省市财政厅将陆续发布相关考试信息
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