税务师易错题专家点评每周连连看
时间:2017-03-18 来源:未知 作者:admin 点击:次
核心提示：《税法一》易错题专家点评：资源税的计算 某盐场7月发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收
《税法一》易错题专家点评：资源税的计算
某盐场7月发生下列业务：生产液体盐58万吨，当月销售43万吨；以外购的液体盐10万吨用于生产固体盐7万吨，全部对外销售；以自产的液体盐5万吨加工生产固体盐3.6万吨，当月全部对外销售，合同规定，货款分3个月等额收回，本月实际收到1／4的货款。该盐场资源税适用税额：自产液体盐3元／吨，固体盐25元／吨，外购液体盐5元／吨。7月该企业应纳资源税（ ）万元。A. 276.50B. 284.00C. 344.00D. 394.00
【正确答案】B
【答案解析】纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该企业应纳资源税＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（万元）。
【正确率】37.43%
【点评】本题主要考查的是资源税的计算问题，销售固体盐可以抵扣购进液体盐已经缴纳的资源税这一点需要大家注意一下。
《税法二》易错题专家点评：车船税
根据车船税法的规定，下列说法正确的有（ ）。A. 对受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税B. 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗次月至该纳税年度终了期间的税款C. 省、自治区、直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额，应当报国务院备案D. 车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市财政部门规定E. 临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税
【正确答案】ACE
【答案解析】选项B，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税；选项D，车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
【正确率】18.78%
【点评】关于车船税法的规定，这是一项需要记忆的内容，在学习过程中对于这种以记忆为主的内容，要多看多背。
《财务与会计》易错题专家点评：递延年金
下列关于递延年金的说法不正确的有（ ）。A. 最初若干期没有收付款项B. 最后若干期没有收付款项C. 其终值计算与普通年金相同D. 其现值计算与普通年金相同E. 没有终值
【正确答案】BDE
【答案解析】本题主要考查递延年金的现值和终值。递延年金最初若干期没有收付款项，选项B的说法不正确；其现值计算方法和普通年金是不同的，选项D的说法不正确；递延年金有终值，其计算公式与普通年金相同，与递延期间无关，选项E的说法不正确。
【正确率】25.3%
【点评】从做题的结果来看，很多学员错选了选项A。本题主要考查的是递延年金的基础概念，属于最基础的知识，大家一定要根据教材的表述来掌握。
《涉税服务相关法律》易错题专家点评：公司董、监、高人员
老王是甲公司的财务负责人，其于1997年1月1日因犯故意杀人罪被判处有期徒刑10年，附加剥夺政治权利2年。老王刑满释放后，最早可以担任公司的高级管理人员的时间是在（ ）。A．2014年1月2日B．2011年1月2日C．2012年1月2日D．2010年1月2日
【正确答案】A
【答案解析】本题考核公司董事、监事、高级管理人员。根据《公司法》规定，有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾5年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾5年。本题中老王于2007年1月1日主刑执行完毕，但是还有2年的附加刑，附加刑执行完毕时间为2009年1月1日，再加上5年为2014年1月1日，所以老王最早于2014年1月2日可以担任公司的高级管理人员。
【正确率】36.36%
【点评】本题考核公司董事、监事、高级管理人员。根据《公司法》规定，有下列情形之一的，不得担任公司的董事、监事、高级管理人员：(一)无民事行为能力或者限制民事行为能力；(二)因贪污、贿赂、侵占财产、挪用财产或者破坏社会主义市场经济秩序，被判处刑罚，执行期满未逾五年，或者因犯罪被剥夺政治权利，执行期满未逾五年；(三)担任破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理，对该公司、企业的破产负有个人责任的，自该公司、企业破产清算完结之日起未逾三年；(四)担任因违法被吊销营业执照、责令关闭的公司、企业的法定代表人，并负有个人责任的，自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾三年； (五)个人所负数额较大的债务到期未清偿。
《涉税服务实务》易错题专家点评：消费税
A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批化妆品，材料成本为15万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的化妆品后以33万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（ ）。（化妆品消费税税率30%）A. A化妆品厂无需缴纳消费税B. A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元C. A化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元D. A化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元【正确答案】B
【答案解析】组成计税价格:＝（15＋5＋1）/（1－30%）＝30（万元） B化妆品厂已代收代缴消费税＝30×30%＝9（万元） A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税＝33×30%－9＝0.9（万元）。
【正确率】70.63%
【点评】本本题主要考察的是委托加工消费税的计算。对于该知识点我们出现选择题的概率比较高，建议大家掌握委托加工环节的消费税的缴纳与有关消费税的计算。
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