税务师在治理我国税收流失难题中应发挥更大的作用

我国唐代著名理财家杨炎把税收称为“财富者, 邦国大本,而生人之喉命, 天下治乱轻重系焉”。他认为税收是国家的根本,关系到天下的治乱与安危。目前，税收流失问题在世界各国普遍存在，治理税收流失已成为世界各国共同面临的一个难点问题。

我国税收严重流失的原因是多方面的, 除了公民的纳税意识薄弱、税制缺陷、征税主体难以依法征税的体制缺陷和征管缺陷外，一直被忽视的一个重要原因就是我国还没有真正建立起一套完善的税务代理制度。

许多学者在研究税收流失问题时，都不约而同地注意到了税务代理在治理税收流失难题中发挥的重要作用。在总结国外成功治理经验时，学者们发现建立完善的税务代理制度、发展税务代理行业从而打造一支高素质、严操守的税务中介队伍，可以大大方便纳税人和征管部门处理税务事宜，避免税收流失问题的产生。这一做法是许多发达国家治理本国税收流失问题的重要对策之一。

我国在治理税收流失难题时，也注意到了税务中介队伍的重要作用，经过三十多年的发展，税务师作为国家唯一认可的税务专业技术人员，正发挥着协税护税主力军的作用，为国家挽回了巨额税款流失。例如，黑龙江省某税务师事务所在为当地一企业进行企业所得税纳税申报审核服务时，调整企业应纳税所得额超10亿元，为国家免遭巨额税款流失。同样在该省，某税务师事务所一笔企业税前弥补亏损鉴证业务就为国家挽回税款850万元（详见案例）。

在我国全面深化改革的新形势下，要实现国家治理能力现代化，就必须解决好国家税收流失问题，这就需要完善目前的税务代理制度，进一步发展以税务师为主力军的涉税专业服务行业，使其在治理国家税收流失难题中发挥更大的作用。

 

 

案例一：

黑龙江省某市一户国有大型企业，在2012年委托当地税务师事务所为其办理当年企业所得税鉴证业务。该事务所派出由专业注册税务师和注册会计师组成的审核组深入企业，以娴熟的财务税收专业知识和技能，通过认真、严格地审核各类账目，一方面调整和剔除了很多不合法、不合理的支出而调增了利润，减少了巨额税款流失，维护了国家利益；另一方面将应列支而未列支的项目进行了相应的调整而冲减了利润，维护了企业的合法权益。审核的结果也经企业的认同、当地税务机关的认可。调增了企业应纳税所得额高达1,014,961,989,59元。

调增利润的项目主要是：应作而未作销售收入，将投资方的亏损作为本企业亏损处理、超标准列支业务招待费、超标准列支利息支出、罚金罚款和被没收财物损失列支、不应列支的赞助支出、与取得收入无关的支出、不合规的票据、未履行专项申报手续的财产损失、未缴存职工住房公积金、未上缴基本医疗保险费、未缴存的职工年金、应计入固定资产的调整额、投资转让时企业多确认的投资成本等。

在对该企业审核中，还审查出31,220,889.71元应由企业列支而未列支的项目，审核组按着政策规定给予了相应的调减。

该企业2012年自报利润为亏损1,348,137,792.75元，经事务所审核后为企业调增利润1,014,961,989.59元和调减利润31,220,889.71元，调整后的应纳税所得额为-364,396,692.87元。尽管企业仍是亏损而没上缴所得税，但以后年度若有了盈利，抵补的亏损将会大为减少，从理论上讲，最终将挽回国家巨额税款流失。

 

案例二：

黑龙江省某税务师事务所主要为当地企业提供涉税服务和涉税鉴证业务。2011年12月接受某公司的委托，对当地一家大型企业税前弥补亏损情况进行鉴证。经了解，该企业自2005年至2010年的6年之中，向税务部门申报累计亏损额共计一亿零三佰一十一万元。每年企业所得税汇算清缴纳税申报表均获得税务部门的签收。据2011年企业概算全年可盈利一亿两千万元左右，依据税法规定企业可用当年利润弥补以前年度亏损，这样可以享受减少一块所得税的优惠政策。

该所首先与企业签订了《涉税鉴证业务约定书》等必备的手续，然后抽调精兵强将利用16天时间，对该企业2005至2010年的应交税明细账、增值税纳税申报表、财务会计报表、会计凭证及相关账务处理情况进行了认真审核。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定。事务所确认该企业6年期间实际累计亏损为6千9佰零2万元，比企业自报的累计亏损调减了3千4佰零9万元，调减数额占企业自报亏损额的33%。由于减少了一块可以弥补的亏损，这样就增加了850余万元的税收收入。

当地税务机关得知这一情况后非常重视。立即派员到该企业进行了检查与核实。最后除个别数据需要进一步确认外，总体上肯定了事务所的检查符合政策、定性准确。

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作者：李楠

责任编辑：崔远